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三大报表的勾稽关系(干货) ——财务分析系列课程基础篇之三

作者:jcmp      发布时间:2021-04-14      浏览量:0
读者同学们大家好,今天鲁老师给大家带来的

读者同学们大家好,今天鲁老师给大家带来的课程是:

三大报表的勾稽关系

——财务分析系列课程基础篇之三

上一期我们再次用GE英语培训机构的案例,给大家讲解了资产负债表的结构和主要科目,今天我们还是用这个案例,讲解三大报表的勾稽关系。

这个勾稽关系要怎么理解呢?

定义:勾稽关系指账簿和会计报表中有关数字之间存在的,可据以相互查考、核对的关系。

通俗点说,我们可以理解为 三大报表之间的严密的逻辑联系 ,这个关系是我们编制报表的 核心思路与逻辑 ,也是我们识别财务造假的有效手段之一。

可能有的读者同学会纳闷,我们不是讲了利润表和资产负债表吗?那还有一个现金流量表好像还没讲哦?

没错,我们先讲解一下现金流量表的简单构成,然后放在勾稽关系中去理解现金流量表则可以更为透彻和深刻。

我们继续从GE英语培训机构的案例出发,没看过的同学,请点击以下链接:

1. 如何看懂资产负债表——财务分析系列课程基础篇之二

2. 利润表深层次理解:找到你的位置

3. 如何看懂利润表—— 财务分析系列课程基础篇之一

话说,GE英语培训机构成立于2018年1月1日,那在成立的那天,具体这个公司账目的初始状态是怎么样的呢?下面我们通以下2个表可以讲清楚:

(经营事件) 2017年12月31日,GE英语培训机构老板小黑哥,拿着自己省吃俭用的70万,同时向隔壁白大爷借了20万,一共90万资金开始创业。20万借款3年后一次性偿还本金,每个月末按1%支付利息。

以下是2017年12月31日,GE英语培训机构的资产负债表:

从以上我们可以看出公司的业务上只发生了2件事情:

以上经济活动,如果我们用现金流量表来表示,如下所示:

从以上结构我们可以看出,对公司所有与现金有关的业务活动,我们分成以下三类:

理解好以上现金流量表的结构和内容,我们就可以进入勾稽关系的讲解了。

我们先看下面的一张图:

以上的明白了之后,我们再通过一张图来理解三大报表里面各个科目的勾稽关系,请看下图:

注:为了简化问题与方便理解,只选取了几个主要科目画出以上的勾稽关系。

从上图,我们可以看到:

下面,我们按照以上的时间轴分三个阶段,把各个阶段中发生的经济活动都绘制三大报表,这样,我相信经过这个过程,大家就能够通过案例深刻地理解勾稽关系。

不过这个过程比较烧脑,建议大家先去洗把脸或者泡杯咖啡,再开始阅读以下内容:

阶段一:从2018年1月1日到2018年7月31日

首先,我们把这个阶段发生的经济事件罗列如下:

(经营事件) 项目开始后,进行经营选址,租借场地,并进行装修。租了300平方场地,每月租金3万,预付4个月(其中2个月为按金,免租金),以后每年5,8,11,2月初交本季度的租金。

解释:

<资产负债表影响>:预付款增加6万(2个月的按金)

<利润表影响>:增加了销售成本-租金15万元(5个月租金)

<现金流量表影响>:经营活动支付的现金增加21万元(2个月按金+5个月租金)。

(经营事件) 硬装总预算45万,预付20万,完成验收以后再支付20万,剩余5万留作质保金于一年后支付,全部分5年折旧。

解释:

<资产负债表影响>:资产-固定资产增加45万元,负债-应付账款增加5万元。

<利润表影响>:不体现,因为还未开始新的财年进行折旧

<现金流量表影响>:投资活动支付的现金增加40万元

(经营事件) 软装及办公设备总预算10万,在18年7月10日一次性付清,分3年折旧。

解释:

<资产负债表影响>:资产-固定资产增加10万元

<利润表影响>:不体现,因为还未开始新的财年进行折旧

<现金流量表影响>:投资活动支付的现金增加10万元

(经营事件) 市场推广计划整体费用预算10万,在18年7月15日一次性付清,分2年摊销。

解释:

<资产负债表影响>:资产-待摊费用增加10万元

<利润表影响>:不体现,因为还未开始新的财年进行摊销

<现金流量表影响>:经营活动支付的现金增加10万元

(经营事件) 2018年7月31日,补充流动资金,短期借款10万,借款期1年,期间按月支付利息,到期(19年7月31日)全额偿还本金,期间支付长期借款利息14000元。

解释:

<资产负债表影响>:负债-短期借款增加10万元

<利润表影响>:增加财务费用14000元

<现金流量表影响>:筹资活动收到的现金增加10万元

(经营事件) 网络及水电费用从3月1日起算,每月1000元,月底交清,共交5个月。

解释:

<资产负债表影响>:货币资金减少5000元

<利润表影响>:增加销售成本共5000元

<现金流量表影响>:经营活动支付的现金增加5000元

综合上述经济活动以及对各个报表的影响,我们可以编制三大报表如下:

阶段二:从2018年8月1日到2019年7月31日

(经营事件) 2018年8月1日,正式开始上课,到2019年7月31日为一个完整财务年度;2018年8月5日,收到了120个学生的课程费240万。

解释:

<资产负债表影响>:资产-货币资金增加240万元

<利润表影响>:营业收入增加240万元

<现金流量表影响>:经营活动收到的现金240万元

(经营事件) 支付租金及网络水电费38.4万,支付管理费用38.4万,支付销售费用16.8万,财务费用3.6万,税收3.5467万。

解释:

<资产负债表影响>:资产-货币资金减少100.7467万元(38.4 +38.4 +16.8 +3.6 +3.5467)。

<利润表影响>:增加销售成本38.4万元,增加管理费用38.4万元,增加销售费用16.8万元,增加财务费用3.6万元,增加税收3.5467万元。

<现金流量表影响>:经营活动支付的现金增加97.1467万元(38.4 +38.4 +16.8 +3.5467),筹资活动支付的现金增加3.6万元。

解释:

<资产负债表影响>:资产-货币资金减少90万元

<利润表影响>:增加销售成本90万元

<现金流量表影响>:经营活动支付的现金增加90万元

(经营事件) 2019年7月31日,硬装质保金5万到期清偿,短期借款10万到期清偿。

解释:

<资产负债表影响>:负债-应付账款减少5万元,资产-货币资金减少10万元。

<利润表影响>:不影响

<现金流量表影响>:投资活动支付的现金增加5万元,筹资活动支付的现金增加10万元。

(经营事件) 期间产生硬装折旧9万元,软装折旧3.3333万元,推广费用摊销5万元。

解释:

<资产负债表影响>:资产-固定资产科目减少12.3333万元,待摊费用减少5万元。

<利润表影响>:销售成本中增加硬装折旧9万元,软装折旧3.3333万元,推广费用摊销5万元。

<现金流量表影响>:不影响

综合上述经济活动以及对各个报表的影响,我们可以编制三大报表如下:

阶段三:从2019年8月1日到2019年12月31日

(经营事件) 2019年8月5日,收到新学年2019-2020学年一共150个学生的课程费,共300万元;5个月营业收入确认为125万,剩余175万记预收账款。

解释:

<资产负债表影响>:资产-货币资金增加300万元,负债-预收款项增加175万元。

<利润表影响>:营业收入增加125万元

<现金流量表影响>:经营活动收到的现金300万元

(经营事件) 支付租金及网络水电费16万,支付管理费用16万,支付销售费用8万,财务费用1.5万,税收2.94万。

解释:

<资产负债表影响>:资产-货币资金减少44.44万元(16 +16 +8 +1.5 +2.94)。

<利润表影响>:增加销售成本16万元,增加管理费用16万元,增加销售费用8万元,增加财务费用1.5万元,增加税收2.94万元(销售费用中提成的支付是跟营业收入确认进度同比提取)。

<现金流量表影响>:经营活动支付的现金增加42.94万元(16 +16 +8 +2.94),筹资活动支付的现金增加1.5万元。

解释:

<资产负债表影响>:资产-货币资金减少46.875万元

<利润表影响>:增加销售成本46.875万元

<现金流量表影响>:经营活动支付的现金增加46.875万元

(经营事件) 经过股东会开会讨论决定,由于账上现金太多,决定提前偿还长期借款20万。

解释:

<资产负债表影响>:负债-长期借款减少20万元,资产-货币资金减少20万元。

<利润表影响>:不影响

<现金流量表影响>:筹资资活动支付的现金增加20万元

(经营事件) 同时由于经营的不错,决定从公司拿出40万现金进行分红。

解释:

<资产负债表影响>:资产-货币资金减少40万元

<利润表影响>:不影响

<现金流量表影响>:筹资活动支付的现金增加40万元

综合上述经济活动以及对各个报表的影响,我们可以编制三大报表如下:

读者同学们,看到这里是否已经头昏眼花?

在此,鲁老师建议真心想搞懂的同学,拿出电脑开启EXCEL,跟随鲁老师的思路和步骤,一步一步走下来,把几个阶段一共10来个报表全部编制出来。

如果可以做到这一点的话,我相信这个勾稽关系的逻辑就搞清楚了~

如果有什么不明白的,欢迎私信留言,鲁老师会尽快给你解答!