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财务发生哪些事项算是内控失效?

作者:jcmp      发布时间:2021-03-30      浏览量:0
我国的上市公司在审计财务报表之前,需要接

我国的上市公司在审计财务报表之前,需要接受内控审计,来验证公司内部管理是否有效。如果内控失效,那么财务数据的真实性就难以保证。其实,企业中不仅是内控,还有商业合规性对财务数据也会产生巨大影响,而绩效和考核体系同样需要财务更多的数据支持。

企业内控与合规运营

缺乏财务思维的内控是单线条和缺乏交叉验证的,缺乏内控的财务是没有根基且无法确保真实的。

内控与合规性在企业经营的过程中越来越重要。我国早期发展起来的企业凭借对市场敏锐的洞察力和超人的胆识开拓出一片广阔的商业疆域,那个时候整个市场都处于相对落后的状态,公司有没有内控、企业是否合规看起来好像都没有那么重要,许多企业都是从不合规发展壮大以后才逐渐合规的。企业那个时候的成功并不代表今天还可以这样做,今天的企业如果依然不重视内控与合规性,那么将难以发展壮大,甚至连生存都是问题。

一、内部贪腐,外部食腐

先从企业内部来说,一家企业如果缺乏内控,那么企业的贪腐、怠工现象将非常明显,会严重制约公司的健康成长。如果你用「贪污」「挪用公款」等名词在百度搜索,那些触目惊心的案例会让人瞠目结舌,金额之大、年龄之小不断刷新历史纪录。金额少则几十万元,多则上千万元甚至上亿元的挪用,不仅企业严重受损,个人也毁了前途,实在是令人痛心疾首。

试想如果企业的内控是有效的,这些人何至犯罪。人心不能用来挑战和引诱,只要有利益就必定会有不法之徒趁虚而入。「入」之前一定不是所谓的什么「不法之徒」,都是良家子弟。可是一旦发现有缺口,就出现了魔鬼思维铤而走险。

在人类历史上所有组织的发展中,公司的发展相对其他组织是相当完善和体系成熟的,过程中不断遇到各种挑战,最终形成了今天的公司机制和企业管理体系。不能说公司机制已经完美了,至少是历史发展到今天为止所有组织中最为客观和最为公允的一种,也正是这样的机制才实现了许多投资人仅凭一纸协议就能够投入大量资金而放心其安全,也能够在法律上明确自己的权利和利益不受伤害。

建立有效内控不仅保护企业免受损失,更让员工有安全保障。

从外部来说,总是有各种所谓的「第三方」来挖掘公司的各种漏洞。美国有一些所谓咨询公司专门调查我国企业去美国或中国香港的股票市场上市企业,这种调查非常专业,也非常多维,商业上称之为「沽空公司」。它们专门发布报告打压上市公司的股价,从中赚取高额股价差而获利。「沽空」就是「卖空」,就是在股票价格较高的时候先将股票卖出,然后在股票下跌以后再买入股票平仓。有一家名叫「浑水」的公司在几年间针对我国在美国的上市公司发起一轮又一轮的攻击,就是发布其对这些公司的调查报告,声称发现了公司的财务报表存在重大虚假成分。可惜的是,这些被攻击的企业绝大多数都股票大跌,而且从此一蹶不振。图 9-1 就记录了某家我国在美国的上市公司被沽空公司打压以后股价大跌的情形。

我们绝不能说这些沽空公司就真的猜中公司的虚假报表,也不能说这些公司的手段像间谍,它们就是从日常的点点滴滴中发现漏洞,然后再一点一点地挖掘突破。浑水公司的第一份报告打压我国在美国的上市公司,就仅仅是根据上市公司报告,跑到这家公司门口去蹲点看看每天进出的运输车辆是否能够支撑公司的高额收入,跑到公司车间里看看工人是不是真的在工作,看看车间的机器是否正常运转,看看仓库里的货物是否为可销售的,甚至看看仓库的环境是否适合有特殊环境要求的产品存放。这些情况对于一个长期在公司里工作的人来说早已经习以为常,根本不会将这些视为问题。

图 9-1 某家被沽空公司打压的中国境外上市公司股价走势

在美国也有一些律师专门帮助这些被攻击公司的股民来「集体诉讼」,而且打官司之前分文不收,而是用赢得赔偿金额的 10%~20% 作为律师费。因为这类集体诉讼成功率很高,所以律师也愿意做这样的生意。但对于被攻击的公司来说,就是雪上加霜。

有人会说,我国股市没有「沽空」机制,是不是就不用防范这类「不良」第三方了呢?虽然我国股市没有「沽空」,但你可以看一看我国上市公司中有多少因为内控漏洞以及不合规现象而蒙受损失的。

2018 年,我国的一家上市公司因为违反了美国的禁售令而遭受了中国历史上最高额的外国政府对中国企业的罚款,金额高达 8.9 亿美元,图 9-2 记录了这家公司的股票价格一度受到严重影响。许多国人愤愤不平,为什么一个外国政府能够处罚得了一家中国公司?这就不得不提美国政府的「长臂管辖权」了,就是只要这家公司跟美国多少沾点边,而你又违反了美国法律,那么美国就有权管你。你当然可以不理它,因为它在中国是没有执法权的,只要你不去美国就可以。不过,美国的杀手锏就是美国的高科技产品和配件,因为这家中国公司的大量产品中都必须使用美国生产的核心组件,美国禁售这些组件给中国公司,那么中国公司就只能停产。这相当于完全扼杀了这家中国公司,所以不得不蒙受巨额罚款也要维持生产经营。

图 9-2 我国某上市公司被美政府打压时期股价大跌

所以除非你的企业永远都不想做大,就永远以作坊思维来经营,尽管如此,你面临的很多内控问题如内部贪腐,以及来自行业监管部门和税务部门的监督,这种风险通常也不会是小事情。常听说企业的某某人贪污了公司公款而依然逍遥法外,原因就是此人掌握了公司偷税漏税的证据以及其他不合法的证据,要么就大家相安无事,要么就鱼死网破大家都坐牢。这就给企业和企业主套上了无形的枷锁,总是会被这种人所辖制,甘愿受损。如果你的企业不甘心永远默默无闻,一定要做大做强,那么我们前面说到的沽空公司、集体诉讼律师、美国长臂管辖等一系列的问题都会「如约而至」,哪一个一旦被触发都有可能让公司百年基业毁于一旦。

二、以财务思维建立内控,以有效内控支撑财务

首先,我们来看一看内控都控什么、怎么控。

凡是跟公司的资金、权限、责任、资产有关的都应当实施内部管控体系。有内控才会使流程有效,否则流程就是形同虚设。

内控的目的性很强,就是为了让需要管控的这些事物被真正有效地管控起来。它一定是一个管理的动态过程,内控本身是一种手段而非目的,是遵循既定目标前进的过程。它也是一个系列行动而绝非单一的碎片化的甚至是「运动」式的,跟企业日常经营互相交织在一起,也是因为经营活动的存在而存在。内控的影响和限制都非常明显,对内部日常运营有效性提供运营支持,对外接受监管提前达成其监管目标。其控制主体一定是每一位员工,而每一位员工既是控制主体又是控制客体。最终,内控也是对「人」而设,所有内控都是针对「人」而设立和实施的。也只有人来执行内控和遵守内控,内控体系才能真正有效运行。

对内控简单的理解就是在公司各个流程中的关键环节设置管理点和监控点。例如在日常费用报销环节,企业通常采取的就是三级审核或二级审核;在合同评审的环节通常设置三级评审以及相关专业会审的机制。每一个审核点都由负责任的人员对事物进行各种审查,部门主管审核报销费用是否真实可靠;财务部门审核报销发票是否符合税务要求以及是否符合公司报销标准;公司管理层业务主管领导负责审核这项支出是否符合公司整体要求;公司领导人负责最终审批等。这每一个审核点都是公司的内控环节。

再如公司的采购环节,在公司采购从发出采购需求到最终入库中的各个重要环节都应当设置内控点。首先公司的采购需求因何而来,是生产需要还是市场需要,这一点需要有审核,否则公司想买什么就买什么,就会乱套。发出采购需求是否有三家以上的供应商可选,是否有招标流程,否则要么产品质量无法保证,要么价格高出市场水平,都会让公司蒙受损失。入库环节供应商是否按照采购订单来送货,多出来的货物是否形成公司的超买,公司是否在没有确认产品质量的时候就已经确认了对供应商的应付账款,这些都是需要严加管控的,否则公司就会白白对外支付多余的货款。

想要将内控真正落到实处,需要格外注意以下几点。

(1)合规合法控制。外部的法律法规是必须要遵守的,否则公司就是违法经营,早晚会出问题。例如,国家政策、财政法规、税法政策、质量要求、其他要求等都是企业在建立内控时必须考虑的因素。

(2)授权分权控制。